Preço de transferência de opções de ações

Preços de transferência.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Preço de transferência de opções de estoque
Preços de transferência e opções de estoque de empregados.
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Memos de S & C.
Em uma decisão de preços de transferência de referência, o Tribunal de Apelação dos Estados Unidos para o Ninth Circuit realizou, na Xilinx, Inc. v. Comm & rsquo; r (2009 WL 1459501 (CA9)) (& ldquo; Xilinx & rdquo;) em um dois-para - uma decisão, que as empresas relacionadas que compartilham despesas de desenvolvimento de intangíveis (como propriedade intelectual) devem compartilhar despesas de desenvolvimento de intangíveis (e, portanto, devem compartilhar quaisquer deduções associadas a esses custos) atribuíveis a opções de ações de empregados (& ldquo; ESOs & rdquo;), mesmo que tais a partilha seria incompatível com o padrão de comprimento do braço que geralmente rege as regras de preços de transferência de acordo com a legislação tributária dos EUA e nos tratados fiscais internacionais dos EUA. Esta decisão é uma grande vitória para o Internal Revenue Service, pois tem ramificações significativas para contribuintes multinacionais, especialmente aqueles contribuintes envolvidos em empresas de alta tecnologia ou similares que possuem operações substanciais realizadas por meio de subsidiárias estrangeiras.
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O IRS quer gastar opções de estoque no preço de transferência.
por Mike Godfrey, Tax-News, Nova York.
20 de novembro de 2002.
A tendência mundial de exigir que as empresas contabilizem a emissão de opções de ações como itens de despesa na contabilidade de lucros e perdas (na maioria dos países, eles já são contabilizados como uma despesa para fins fiscais) está em frente com as regras para o cálculo despesa para o tratamento de "comprimento de braços" de acordo com as diretrizes internacionais de preços de transferência.
Visto da perspectiva da maioria das empresas públicas, eles querem deduzir o custo das opções de ações ao fazer suas declarações fiscais (= pagar menos impostos), mas não querem fazê-lo ao reportar lucro ou perda aos seus acionistas (= maior participação preços para suas próprias opções de compartilhamento). Ao calcular os custos dos preços de transferência, as administrações gostariam de incluir os custos das opções de compra de ações em países com baixos impostos, porque aumentariam seus lucros nesses países, mas preferem não incluir esses custos em países de alta tributação porque querem minimizar renda (= preços de exportação) em tais países.
Por estas razões, nos EUA, as empresas geralmente preferem não incluir os custos das opções de estoque em cálculos de preços de transferência. Mas após um longo período de incerteza, o IRS propôs regulamentos que incluirão compensação baseada em estoque como parte das despesas que devem ser compartilhadas em acordos de compartilhamento de custos qualificados.
Historicamente, o IRS não incluiu os custos de opção de estoque em suas fórmulas para calcular os preços de transferência, e esses custos não são mencionados nos regulamentos do QCA de 1995 (Acordo de compartilhamento de custos qualificados) do IRS.
As tentativas do IRS de incluir os custos das opções de ações foram resistidas pelas corporações, embora até agora nenhum caso tenha sido submetido a uma decisão judicial definitiva. O IRS espera que seus regulamentos solucionem o problema, mas isso parece improvável, dado que ainda não existe um acordo internacional sobre o custo das opções de estoque de despesa.
Em seu site de comércio eletrônico, o professor James Hardesty diz que os regulamentos do IRS estão sendo fortemente criticados pelas seguintes razões: (1) as empresas não relacionadas não concordam em compartilhar a remuneração baseada em ações, como a compensação resultante do exercício de opções de compra de ações; (2) exigindo a inclusão de compensação baseada em estoque é, portanto, uma grande saída do padrão de comprimento do braço; (3) países que não os Estados Unidos podem não contar tais compensações, abrindo o caminho para a dupla tributação; (4) as propostas são diferentes das posições litigativas históricas do IRS; e (5) as regras propostas serão difíceis de aplicar.
Este funcionará e funcionará, embora o resultado final seja previsivelmente que os custos das opções de estoque serão contados como tal para todos os fins, de acordo com a posição da maioria dos economistas, após um período de incerteza. No entanto, a base real do cálculo dos custos das opções de estoque é um campo de minas e deve dar origem a argumentos de uma década em fóruns nacionais e internacionais.
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Custos baseados em compartilhamento.
A remuneração baseada em ações (incluindo as opções de compra de ações) pode, na ocasião, ser levada em consideração nos cálculos subjacentes a várias taxas de serviço. Esperamos que os contribuintes tenham mantido a documentação jurídica básica subjacente e os cálculos detalhados que confirmam essas despesas. Os fatos e as circunstâncias dessas taxas variam consideravelmente, mas serão examinados de perto se material.
Também pode haver uma considerável subjetividade no cálculo dos custos das opções de compartilhamento (o modelo de Black-Scholes, por exemplo, depende de vários pressupostos principais para chegar ao valor justo). Na análise final, verificamos se o encargo geral é consistente com o que uma parte externa pagaria pelo serviço prestado no mercado da Nova Zelândia. Em particular, não aceitamos montantes nocionais cobrados.
Para grandes multinacionais com base na Nova Zelândia, será dada consideração quanto à cobrança de custos para associados offshore com funcionários que se beneficiem de esquemas de compartilhamento / opção de empregados.