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Coisas para saber sobre estoque versus opções | Stever Robbins.
Coisas para saber sobre estoque versus opções. empreendedorismo. Ao escrever isso (8/99), há também um período de retenção de ações em empresas não públicas.
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Quais são as diferenças entre compensatório e incentivo, existem dois tipos de opções de compra de ações: estatutária e não-direitos autorais? 2017 pela BGW CPA, PLLC.
O que é estoque não-estatutário | Documentação.
DEFINIÇÃO da "Opção de Compra Estatutária" Também denominada opção de compra de ações de incentivo, esse tipo de opção de estoque de empregado oferece aos participantes uma vantagem fiscal adicional que.
O que é uma opção de ações não qualificadas (NQSO) - Tipos.
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Fidelity Help - Fidelity Help - Planos de opção de compra de ações.
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O que as opções de ações não estatutárias significam
[Primeiro a uma série de duas partes]
Um caminho de opção de estoque para riquezas.
Esta é uma história sobre Joe Cobal que decidiu trabalhar para um start-up do Silicon Valley ("Start-Up") em 70% de seus ganhos anteriores. Mas ele também recebeu a vantagem premiada: para cada ano (período de 12 meses), ele trabalhava, Joe receberia uma opção para comprar 50 mil ações do Start-Up, em um centavo ($ 0,01) por ação. Cada opção expiraria 10 anos depois. O valor atual da ação da empresa era de dez centavos ($ .10) por ação, mas não foi negociado publicamente. As opções não tinham outras restrições.
Joe trabalhou por três anos e recebeu suas opções de ações em 31 de dezembro de cada ano. Em 2 de janeiro de 1997, Public, uma empresa de capital aberto comprou o Start-Up, pagando US $ 20,00 por ação. Responda as seguintes questões:
Se Joe exercer suas opções de forma prudente, após a venda do estoque Start-Up, Joe receberá: (a) $ 50,000; (b) $ 150,000; (c) $ 3.000.000? O preço que Joe pagará para exercer suas opções é: (a) US $ 5.000; (b) US $ 15.000; ou (c) $ 1.500? Se você escolheu (c) para ambas as respostas, você entende por que, particularmente no Vale do Silício, as opções de estoque são o equivalente aos 90 da corrida do ouro da Califórnia.
Opções de estoque em geral.
Uma opção de compra de ações é, basicamente, o direito de comprar um número fixo de ações para um preço de compra estabelecido (o preço de quitação e quot) durante um período específico, ou seja, o direito da Joe de comprar 50 mil ações ordinárias de Start-up em $ 0,01 por ação até 31 de dezembro de 2005.
Opções de estoque relacionadas ao emprego.
Nos últimos anos, as opções de compra de ações foram bem sucedidas como incentivo por parte de uma empresa a empregados e contratados independentes. Como as opções têm valor, o recebimento de uma opção em um contexto de emprego aumenta os problemas de imposto de renda. As opções de estoque são divididas em "quotizações estatutárias" opções de estoque que atendem às disposições 421 a 424 do Código da Receita Interna e a todas as demais ("não estatutárias").
Opções de ações não estatutárias.
Um empregado que recebe uma opção de estoque não estatutária pode ser tributado, na maioria dos casos, em qualquer um dos seguintes horários: (1) quando a opção for recebida; (2) quando ele exerce a opção; ou (3) quando restrições (se houver) na disposição do estoque (adquirido pela opção) caducam.
Os empregados ou contratados independentes que recebem opções de ações não estatutárias são tributados após o recebimento, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado (JVM). Esta regra geralmente se aplica a ações negociadas publicamente. Em quase todas as outras situações, no entanto, o empregado é tributado quando a opção é exercida. Em ambos os casos, a renda é o FMV do estoque menos o preço de exercício. Em contrapartida, os funcionários que recebem uma opção de compra de ações estatutária não são tributados até que vendam o estoque.
A maioria das empresas exige que os funcionários trabalhem por um período requerido ou atinjam determinados objetivos de desempenho antes de serem elegíveis para opções de compra de ações. Uma vez que esses requisitos estão satisfeitos, as opções se tornam "adquiridas", & quot; independentemente de ele escolher ou não exercer quaisquer opções.
Por exemplo, se o estoque do Start-Up possuísse uma VFM facilmente verificável de $ .10 por ação, Joe teria recebido US $ 4.500 em compensação desde que ele tenha adquirido o recebimento das opções ($ 5,000 FMV para ações do Start-Up, menos o preço de exercício de US $ 500 = $ 4,500). O Start-Up leva uma dedução de US $ 4.500 para "quitação" pago a Joe quando ele recebe a renda.
IRC Sec. 83 (b) Eleição.
Sob IRC Sec. 83 (b), Joe pode eleger tributação imediata sobre a opção, em vez de esperar até que as restrições colocadas na opção tenham caducado. Um segundo. A eleição 83 (b) garante que qualquer valorização futura de ações não é tributada como compensação e o período de detenção começa a calcular ganhos de capital de longo prazo.
Oportunidades de Planejamento Tributário.
Uma vez que Joe se tornou investido, ele deve considerar exercer imediatamente a opção de adquirir o estoque real, uma vez que qualquer apreciação será qualificada para o tratamento de ganhos de capital a longo prazo, até um imposto federal máximo de 20%, desde que detenha o estoque pelo menos 12 meses .
Se, no entanto, Joe exercesse suas opções, vendeu imediatamente o estoque, ele estaria sujeito ao tratamento de renda ordinário e poderia ser tributado até 39,6% de federal.
A lição: verifique se o seu plano de opção de compra de ações não é estatutário (leia seu plano de opção de compra de ações); se for, considere exercer a opção quando você deve tomar o ganho como receita. Esta decisão depende do custo do exercício da opção e se você antecipa vender suas ações uma vez que você se qualifica para ganhos de capital de longo prazo.
[Próxima coluna: opções legais de compra de ações]
** NOTA: As informações contidas neste site são apenas para fins educacionais e não se destinam a qualquer pessoa ou circunstância específica. Um profissional de impostos competente deve sempre ser consultado antes de utilizar qualquer informação contida neste site. **
O que as opções de ações não estatutárias significam
Volume 12 Edição 3.
ISOs versus opções de ações não estatutárias?
Como explicamos anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa tributária e comercial para profissionais de impostos; Este boletim gratuito é o "gancho", & quot; por assim dizer, para que você use nosso serviço.
Recentemente, um de nossos clientes precisava de um guia sobre Opções de estoque de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). ISOs são relativamente novos em comparação com NSSOs, mas vamos começar com NSSOs desde a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de estoque não qualificadas, tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui.
Blue, Inc., um empregador hipotético, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem com a empresa por um período determinado, digamos quatro anos. Em vez de liberar o estoque, os empregados recebem o direito contratual de comprar a Blue, Inc., estoque. Esse direito, ou opção, é considerado "propriedade" recebidos por serviços e podem ser rendimentos tributáveis para a Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro.
Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações ou o estoque em si, podem ser sujeitos a uma restrição ou perda se a Zed deixar a Blue, Inc., dentro de quatro anos do tempo que a opção for concedida. Assim, o que o Zed recebe não é totalmente "adquirido" até o período de quatro anos expirar.
Simplesmente obter uma opção de estoque geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um "questível facilmente" Valor justo de mercado (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos possuem uma RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas.
As opções (aqui, o direito de comprar ações) e o próprio estoque, recebidas em troca de serviços, são geralmente sujeitas a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de estoque (ou outro imóvel) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais na transferência ou o imóvel estiver sujeito a um risco substancial de confisco.
Quando as opções são gravadas?
As opções são tributadas quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo do bem caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir comprar) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço de opção da Zed e o FMV da Blue, Inc., estoque pode ser tributado (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições cadutem.
Suponha que, em 1997, a Zed tenha uma opção para comprar ações na Blue, Inc., quando o estoque tiver uma FMV de US $ 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção é de US $ 45. Se a opção em si não tiver RAFMV, a concessão da opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV prontamente verificável (por exemplo, é negociada publicamente), a diferença de US $ 55 pode ser um rendimento tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997.
Suponha que a opção não tenha um valor facilmente verificável e que o Zed o exerça em 1998, quando o estoque vale US $ 200. Se o estoque não estiver sujeito a restrições adicionais (ou se tiverem caducado), a Zed tem renda ordinária de US $ 155 em 2000 (US $ 200 - US $ 45, o valor pago pela opção). Se o estoque estiver sujeito a restrições substanciais, então não haverá tributação até as restrições caducarem.
Se Zed tiver o restante da Blue, Inc., até 2002 (quando as restrições caducarem) e as ações valem US $ 250, ele tem renda ordinária de US $ 205. Existe uma maneira para o Zed reduzir seu imposto de renda ordinário? Sim!
Zed pode eleger, sob o Código do IRS Sec. 83 (b), para ter a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção foi exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção e o FMV da ação foi de US $ 155. Este $ 155 seria uma receita ordinária sujeita a retenção para a Zed and Blue, Inc.
A vantagem da eleição é que, se a Zed vender a Blue, Inc., em 2002 por US $ 250, ele ganha em capital de US $ 50 (US $ 250 - US $ 200), que será tributado a uma taxa menor. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela de renda ordinária, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital.
Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor da Blue, Inc., o estoque declina, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento diz respeito a NSSOs. ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição.
Se você é um profissional de impostos e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de imposto e de negócios, por favor, ligue para o Imposto & Business Professionals, Inc. no (800) -553-6613, envie-nos um e-mail ou visite nosso site na empresa fiscal.
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Diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs)
1 de setembro de 2018.
Aqui está um esboço de algumas das principais diferenças entre dois tipos diferentes de opções de compra compensatória: opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs). Este esboço pretende ser um ponto de partida, mas não aborda todos os aspectos fiscais das opções de estoque ou todas as diferenças entre ISOs e NSOs. Este esboço baseia-se no tratamento fiscal federal dos EUA e não aborda quaisquer diferenças nos termos da legislação tributária estadual, local ou estrangeira.
Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários; As OSN podem ser concedidas a funcionários, consultores e consultores. O preço de exercício de um ISO ou NSO deve ser pelo menos 100% do valor justo de mercado das ações subjacentes na data da outorga da opção. Para os ISO concedidos a um indivíduo que detém mais de 10% da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações na data da concessão, e o prazo da opção não pode exceder 5 anos. Em geral, nem ISO nem NSOs são tributáveis no momento da concessão. O imposto de renda ordinário não se aplica no momento do exercício de um ISO, mas o imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado, especialmente para os executivos. Após a venda de ações ISO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício original. Se os períodos de espera observados abaixo tiverem sido satisfeitos, o montante total de ganho é elegível para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. O imposto de renda ordinário aplica-se no momento do exercício de uma ONS, com base na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício. A compensação tributável após o exercício efetivamente aumenta a base tributária das ações. Após a venda de ações da NSO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data do exercício e o valor desta diferença pode ser elegível para tratamento de ganho de capital (dependendo de quanto tempo as ações sejam detidas) . O primeiro preço de exercício agregado de US $ 100.000 para as opções adquiridas durante qualquer ano civil é elegível para o tratamento ISO. As opções em excesso deste montante são tratadas como OSNs a partir da data da concessão. Como exemplo, para opções com preço de US $ 0,10 por ação, isso significa que até 1.000.000 de ações podem ser adquiridas em um ano civil e ser tratadas como ISOs. Quaisquer partes adicionais que se carecem desse ano civil, mesmo que originalmente designadas como ISOs, serão consideradas NSO a partir da data da concessão. Note-se que no ano civil do primeiro aniversário de um empregado em um horário de vencimento típico de 4 anos, a aquisição incluirá os primeiros 25% das ações da opção mais a aquisição mensal entre a data de aniversário e o final do ano (até 22,9 % das ações compartilhadas). Os ISO que excedem a limitação de US $ 100.000 em qualquer ano civil devem ser rastreados com componentes ISO e NSO separados (e às vezes são emitidos em contratos separados de opção de estoque, um designado como ISO e outro como um NSO). Para manter o tratamento ISO, as ações ISO devem ser mantidas por pelo menos 12 meses após o exercício da opção (e pelo menos 24 meses a partir da data da concessão da opção). Se as ações forem vendidas antes da conclusão de qualquer um desses períodos de retenção, o ISO é "desqualificado" e se torna um NSO para a maioria dos propósitos. Nesse ponto, a empresa geralmente é obrigada a tratar a opção como um NSO para fins contábeis e de retenção. Exceto nos casos de rescisão do emprego, os funcionários freqüentemente esperam para exercer (e pagar o preço de compra) até existir um mercado para as ações (como a seguir uma oferta pública inicial (IPO) ou em conexão com uma fusão) e depois vender compartilha logo após o exercício, resultando em desqualificação. Um grande número de ISOs são, em última instância, desqualificados por esse motivo. A empresa geralmente pode tomar uma dedução fiscal para a compensação considerada paga após o exercício de uma ONS. Algumas empresas preferem conceder NSO por esse motivo. Os empregados podem preferir ISOs devido à capacidade de diferir o imposto de renda ordinário até a venda das ações e o potencial de uma taxa de imposto menor sobre o componente de ganho entre concessão e exercício (se os períodos de retenção estiverem preenchidos). Observe que o imposto mínimo alternativo, se aplicável, não é diferido para o exercício de um ISO. A empresa deve consultar seus contadores externos sobre as várias diferenças fiscais, contábeis, de retenção e de demonstração financeira entre ISOs, ISOs desqualificados e NSOs. Os destinatários das opções individuais devem sempre consultar seus conselheiros fiscais pessoais devido a diferenças nas situações de imposto individual. Para algumas das melhores orientações sobre o tratamento tributário e outros aspectos fundamentais das opções de compra de ações, eu recomendo o Livro de Opções de Ações da Alisa J. Baker, publicado pelo Centro Nacional de Propriedade de Empregados.
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O que as opções de ações não estatutárias significam
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Volume 12 Edição 3.
ISOs versus opções de ações não estatutárias?
Como explicamos anteriormente, nossa principal função é fornecer serviços de planejamento de pesquisa tributária e comercial para profissionais de impostos; Este boletim gratuito é o "gancho", & quot; por assim dizer, para que você use nosso serviço.
Recentemente, um de nossos clientes precisava de um guia sobre Opções de estoque de incentivo (ISOs) versus opções de ações não estatutárias (NSSOs). ISOs são relativamente novos em comparação com NSSOs, mas vamos começar com NSSOs desde a orientação básica do IRS, Reg. Sec. 1.83-7, Tributação de opções de estoque não qualificadas, tem tentáculos que envolvem ISOs. Este boletim abrange os conceitos básicos das NSSOs e não pretende explorar todas as nuances desta área. Para uma análise muito mais detalhada e técnica desses dois tipos de opções de ações, clique aqui.
Blue, Inc., um empregador hipotético, quer dar a alguns de seus funcionários o direito de possuir ações se permanecerem com a empresa por um período determinado, digamos quatro anos. Em vez de liberar o estoque, os empregados recebem o direito contratual de comprar a Blue, Inc., estoque. Esse direito, ou opção, é considerado "propriedade" recebidos por serviços e podem ser rendimentos tributáveis para a Zed, nosso empregado hipotético, quando recebido ou em algum momento futuro.
Aqui, estamos assumindo que a opção, o direito de comprar ações ou o estoque em si, podem ser sujeitos a uma restrição ou perda se a Zed deixar a Blue, Inc., dentro de quatro anos do tempo que a opção for concedida. Assim, o que o Zed recebe não é totalmente "adquirido" até o período de quatro anos expirar.
Simplesmente obter uma opção de estoque geralmente não é um evento tributável, a menos que a opção tenha um "questível facilmente" Valor justo de mercado (RAFMV). Normalmente, apenas as opções que são negociadas separadamente em mercados estabelecidos possuem uma RAFMV e estão sujeitas a tributação como receita quando recebidas.
As opções (aqui, o direito de comprar ações) e o próprio estoque, recebidas em troca de serviços, são geralmente sujeitas a tributação quando as restrições, se houver, caducam. Assim, o recebimento de estoque (ou outro imóvel) para serviços não é tributável se houver restrições substanciais na transferência ou o imóvel estiver sujeito a um risco substancial de confisco.
Quando as opções são gravadas?
As opções são tributadas quando os direitos de propriedade irrestritos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo do bem caducam. Tenha em mente que a opção (em oposição ao estoque que eventualmente pode permitir comprar) tem um valor independente do estoque. A diferença entre o preço de opção da Zed e o FMV da Blue, Inc., estoque pode ser tributado (sob uma eleição discutida abaixo) antes que as restrições cadutem.
Suponha que, em 1997, a Zed tenha uma opção para comprar ações na Blue, Inc., quando o estoque tiver uma FMV de US $ 100 por ação, enquanto o preço de exercício da opção é de US $ 45. Se a opção em si não tiver RAFMV, a concessão da opção não será tributável. Se a opção tiver uma FMV prontamente verificável (por exemplo, é negociada publicamente), a diferença de US $ 55 pode ser um rendimento tributável para a Zed e sujeita a retenção na fonte em 1997.
Suponha que a opção não tenha um valor facilmente verificável e que o Zed o exerça em 1998, quando o estoque vale US $ 200. Se o estoque não estiver sujeito a restrições adicionais (ou se tiverem caducado), a Zed tem renda ordinária de US $ 155 em 2000 (US $ 200 - US $ 45, o valor pago pela opção). Se o estoque estiver sujeito a restrições substanciais, então não haverá tributação até as restrições caducarem.
Se Zed tiver o restante da Blue, Inc., até 2002 (quando as restrições caducarem) e as ações valem US $ 250, ele tem renda ordinária de US $ 205. Existe uma maneira para o Zed reduzir seu imposto de renda ordinário? Sim!
Zed pode eleger, sob o Código do IRS Sec. 83 (b), para ter a parcela de renda ordinária da opção tributada no exercício em que a opção foi exercida, em 1998, momento em que o spread entre o preço da opção e o FMV da ação foi de US $ 155. Este $ 155 seria uma receita ordinária sujeita a retenção para a Zed and Blue, Inc.
A vantagem da eleição é que, se a Zed vender a Blue, Inc., em 2002 por US $ 250, ele ganha em capital de US $ 50 (US $ 250 - US $ 200), que será tributado a uma taxa menor. Assim, ao eleger uma tributação anterior da parcela de renda ordinária, a Zed pode converter uma parcela do que de outra forma seria renda ordinária em ganho de capital.
Isso funciona bem quando o valor do estoque aumenta. Se o valor da Blue, Inc., o estoque declina, a eleição seria uma escolha infeliz. Lembre-se, este tratamento diz respeito a NSSOs. ISOs são diferentes e serão abordados na próxima edição.
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Diferenças entre opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs)
1 de setembro de 2018.
Aqui está um esboço de algumas das principais diferenças entre dois tipos diferentes de opções de compra compensatória: opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não estatutárias (NSOs). Este esboço pretende ser um ponto de partida, mas não aborda todos os aspectos fiscais das opções de estoque ou todas as diferenças entre ISOs e NSOs. Este esboço baseia-se no tratamento fiscal federal dos EUA e não aborda quaisquer diferenças nos termos da legislação tributária estadual, local ou estrangeira.
Os ISOs só podem ser concedidos aos funcionários; As OSN podem ser concedidas a funcionários, consultores e consultores. O preço de exercício de um ISO ou NSO deve ser pelo menos 100% do valor justo de mercado das ações subjacentes na data da outorga da opção. Para os ISO concedidos a um indivíduo que detém mais de 10% da empresa, o preço de exercício deve ser pelo menos 110% do valor justo de mercado das ações na data da concessão, e o prazo da opção não pode exceder 5 anos. Em geral, nem ISO nem NSOs são tributáveis no momento da concessão. O imposto de renda ordinário não se aplica no momento do exercício de um ISO, mas o imposto mínimo alternativo (AMT) pode ser aplicado, especialmente para os executivos. Após a venda de ações ISO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda e o preço de exercício original. Se os períodos de espera observados abaixo tiverem sido satisfeitos, o montante total de ganho é elegível para o tratamento de ganho de capital a longo prazo. O imposto de renda ordinário aplica-se no momento do exercício de uma ONS, com base na diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações no momento do exercício. A compensação tributável após o exercício efetivamente aumenta a base tributária das ações. Após a venda de ações da NSO, o imposto é baseado na diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data do exercício e o valor desta diferença pode ser elegível para tratamento de ganho de capital (dependendo de quanto tempo as ações sejam detidas) . O primeiro preço de exercício agregado de US $ 100.000 para as opções adquiridas durante qualquer ano civil é elegível para o tratamento ISO. As opções em excesso deste montante são tratadas como OSNs a partir da data da concessão. Como exemplo, para opções com preço de US $ 0,10 por ação, isso significa que até 1.000.000 de ações podem ser adquiridas em um ano civil e ser tratadas como ISOs. Quaisquer partes adicionais que se carecem desse ano civil, mesmo que originalmente designadas como ISOs, serão consideradas NSO a partir da data da concessão. Note-se que no ano civil do primeiro aniversário de um empregado em um horário de vencimento típico de 4 anos, a aquisição incluirá os primeiros 25% das ações da opção mais a aquisição mensal entre a data de aniversário e o final do ano (até 22,9 % das ações compartilhadas). Os ISO que excedem a limitação de US $ 100.000 em qualquer ano civil devem ser rastreados com componentes ISO e NSO separados (e às vezes são emitidos em contratos separados de opção de estoque, um designado como ISO e outro como um NSO). Para manter o tratamento ISO, as ações ISO devem ser mantidas por pelo menos 12 meses após o exercício da opção (e pelo menos 24 meses a partir da data da concessão da opção). Se as ações forem vendidas antes da conclusão de qualquer um desses períodos de retenção, o ISO é "desqualificado" e se torna um NSO para a maioria dos propósitos. Nesse ponto, a empresa geralmente é obrigada a tratar a opção como um NSO para fins contábeis e de retenção. Exceto nos casos de rescisão do emprego, os funcionários freqüentemente esperam para exercer (e pagar o preço de compra) até existir um mercado para as ações (como a seguir uma oferta pública inicial (IPO) ou em conexão com uma fusão) e depois vender compartilha logo após o exercício, resultando em desqualificação. Um grande número de ISOs são, em última instância, desqualificados por esse motivo. A empresa geralmente pode tomar uma dedução fiscal para a compensação considerada paga após o exercício de uma ONS. Algumas empresas preferem conceder NSO por esse motivo. Os empregados podem preferir ISOs devido à capacidade de diferir o imposto de renda ordinário até a venda das ações e o potencial de uma taxa de imposto menor sobre o componente de ganho entre concessão e exercício (se os períodos de retenção estiverem preenchidos). Observe que o imposto mínimo alternativo, se aplicável, não é diferido para o exercício de um ISO. A empresa deve consultar seus contadores externos sobre as várias diferenças fiscais, contábeis, de retenção e de demonstração financeira entre ISOs, ISOs desqualificados e NSOs. Os destinatários das opções individuais devem sempre consultar seus conselheiros fiscais pessoais devido a diferenças nas situações de imposto individual. Para algumas das melhores orientações sobre o tratamento tributário e outros aspectos fundamentais das opções de compra de ações, eu recomendo o Livro de Opções de Ações da Alisa J. Baker, publicado pelo Centro Nacional de Propriedade de Empregados.
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